Os profissionais de Web3 devem dar importância à declaração de rendimentos de ativos encriptados no exterior e adotar arranjos fiscais razoáveis.
Escrito por: FinTax
Visão Geral das Notícias
De 25 a 26 de março de 2025, as autoridades fiscais de Hubei, Shandong, Xangai e Zhejiang, na China, emitirão simultaneamente anúncios dentro de 48 horas para realizar a verificação centralizada da declaração de renda no exterior de residentes na China. Em setembro de 2014, a China comprometeu-se formalmente a aplicar a norma de troca automática de informações sobre contas financeiras (troca automática de informações sobre contas financeiras) no âmbito da NCC e concluiu a primeira troca de informações com outros países (regiões) participantes na NCC em setembro de 2018, abrangendo dados fundamentais, como saldos de contas e rendimentos de investimento de países importantes, como o Reino Unido, a França, a Alemanha, a Suíça e Singapura, bem como paraísos fiscais tradicionais, como as Ilhas Caimão, as Ilhas Virgens Britânicas (BVI) e as Bermudas. Desta vez, as autoridades fiscais das quatro regiões da China identificaram uma série de casos típicos, com recuperações que variaram de 127.200 yuans a 1.263.800 yuans, e adotaram um método de trabalho de cinco etapas para "solicitar e lembrar, solicitar retificação, entrevista e aviso, arquivamento e auditoria e exposição pública" para promover a retificação.
FinTax Comentário
1. Interpretação das características do anúncio
A verificação fiscal apresentada possui duas características distintas. A primeira característica é a ampliação dos objetos de verificação de rendimentos provenientes do exterior, direcionando-se ao grupo da classe média. Diferentemente do foco anterior na renda de indivíduos de alto patrimônio, os contribuintes desta verificação possuem um nível de ativos e uma faixa de renda que se enquadram na categoria de renda média-alta, por exemplo, em um caso típico divulgado pelo departamento de impostos de Zhejiang, o valor de imposto a ser complementado foi de 127.200 yuan, essa mudança indica que as autoridades fiscais da China continental começaram a prestar atenção aos rendimentos provenientes do exterior da classe média.
A segunda característica é a colaboração e complementaridade no âmbito da verificação das autoridades fiscais em quatro regiões. Por um lado, o fluxo de capital privado transfronteiriço em Zhejiang, as transações financeiras offshore em Xangai, a indústria manufatureira tradicional de Shandong e a nova indústria manufatureira de Hubei cobrem, na verdade, os principais cenários de rendimento do exterior da classe média. Por outro lado, o anúncio de verificações em várias localidades pode significar diretrizes unificadas em um nível mais alto, o que também significa que a anterior "declaração voluntária" de rendimentos do exterior por parte dos indivíduos irá gradualmente se transformar em uma rigorosa auditoria substancial dos rendimentos do exterior pelas autoridades fiscais.
2. Como a China continental tributa a renda externa dos residentes?
No início de 2020, o Ministério das Finanças e a Administração Fiscal do Estado (MOF, Anúncio SAT [2020] n.º 3, doravante designado por "Anúncio n.º 3") emitiram o Anúncio sobre as Políticas de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares sobre o Rendimento no Estrangeiro (Anúncio n.º 3 [2020] do Ministério das Finanças e da Administração Fiscal do Estado) para clarificar o tratamento fiscal e a administração da cobrança dos rendimentos no estrangeiro das pessoas singulares residentes na China. Com base no princípio da tributação global, que se baseia na salvaguarda da soberania fiscal nacional e na consecução da justiça social, os requisitos para a tributação dos rendimentos estrangeiros dos residentes no continente chinês são aproximadamente os seguintes:
Do lado dos contribuintes, de acordo com a Lei de Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares da República Popular da China, indivíduos que atendem a qualquer uma das seguintes condições são reconhecidos como "residentes fiscais da China": 1. Ter domicílio no território: refere-se a indivíduos que têm uma residência habitual na China devido a vínculos de registro, familiares ou econômicos, que, mesmo trabalhando ou vivendo no exterior por um longo período, ainda podem ser considerados residentes, desde que não tenham renunciado ao registro ou conexões familiares. 2. Residência no território por mais de 183 dias: indivíduos que residem cumulativamente por 183 dias em um ano fiscal (de 1 de janeiro a 31 de dezembro), mesmo sem domicílio, também são considerados residentes.
Em termos do âmbito do rendimento tributável, todos os rendimentos obtidos por uma pessoa singular residente dentro e fora da China devem ser declarados e pagos de imposto sobre o rendimento individual de acordo com a Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares da República Popular da China, no entanto, se um indivíduo não domiciliado tiver residido na China durante um total de 183 dias num ano fiscal, mas o número acumulado de dias de residência na China em qualquer um dos seis anos anteriores for inferior a 183 dias ou uma única ausência exceder 30 dias, os rendimentos provenientes de fontes fora da China e pagos por entidades ou indivíduos estrangeiros nesse ano fiscal serão isentos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.
3. Possibilidades de tributação para profissionais de Web3
O Anúncio nº 3 esclarece os tipos de rendimentos estrangeiros tributáveis, que podem ser divididos em rendimentos abrangentes (rendimentos de salários e salários, remuneração por serviços de trabalho, remuneração do autor, royalties), rendimentos empresariais e outros rendimentos (rendimentos de juros, dividendos, dividendos, transferência de propriedade, arrendamento de propriedade e rendimentos acessórios) derivados de fontes fora da China. No entanto, outros rendimentos classificados de indivíduos residentes provenientes de fontes fora da China não devem ser combinados com rendimentos nacionais e o imposto a pagar deve ser calculado separadamente.
O tratamento fiscal dos ativos encriptação na China continental ainda apresenta muitos pontos controversos. Abaixo, serão apresentados alguns cenários comuns como exemplo:
Para as atividades mineiras comerciais que continuem a operar no estrangeiro, as autoridades fiscais podem tratá-las como rendimentos de exploração e permitir deduções para custos necessários, como equipamento e eletricidade, que sejam proporcionais às suas características de investimento intensivo em capital e contínuo. No entanto, se o mineiro minera como pessoa física, a caracterização tributária está em um dilema: se for tratada como renda acidental, embora se encaixe nas características aleatórias da renda, a carga tributária é anormalmente alta devido à incapacidade de deduzir o custo; Se nos referirmos aos rendimentos da transferência de propriedade, e devido à falta de um valor de referência estável para criptoativos, é difícil verificar razoavelmente a parte do valor agregado, o que provavelmente levará a disputas de cálculo de impostos.
Outra situação comum, ou seja, quando os residentes chineses do continente obtêm lucros através de transações de criptoativos, a determinação da substância comercial torna-se fundamental. Se houver um local fixo, equipe de emprego e transações contínuas, ele pode ser reconhecido como renda empresarial, e os comerciantes de alta frequência enfrentam o risco de serem atualizados para renda empresarial, enquanto os investidores comuns geralmente só pagam impostos sobre a parte de valor agregado, mas precisam fornecer certificados de custo completos para provar o valor original do imóvel, de modo a evitar dupla tributação e margens de lucro aprovadas excessivas.
4. O que os profissionais de Web3 na China continental podem prestar atenção?
Em resposta a declarações tardias ou ocultação deliberada de rendimentos estrangeiros, as autoridades fiscais chinesas estabeleceram um sistema de responsabilidade legal em camadas. De acordo com os artigos 32.º e 63.º da Lei da Administração da Cobrança de Impostos, a não apresentação atempada ou falsa declaração por parte dos contribuintes implicará uma punição progressiva da cobrança de impostos, acumulação de multas por atraso, sanções administrativas e até sanções penais: a partir do dia seguinte ao termo do prazo legal de declaração, será aplicada diariamente uma multa por atraso de 5/10.000 do imposto em atraso, resultando numa enorme pressão financeira; Para a evasão fiscal verificada, além de recuperar o valor total do imposto, será aplicada uma multa escalonada de 50% a 5 vezes o imposto devido de acordo com fatores como o grau de dolo subjetivo e a complexidade dos meios de ocultação; Se o montante envolvido atingir o nível para a propositura de uma ação penal, será transferido para as autoridades judiciárias para responsabilidade penal.
No contexto da transparência fiscal global e das atualizações tecnológicas regulamentares, as questões fiscais dos rendimentos transfronteiras provenientes de criptoativos merecem mais atenção. Atualmente, as autoridades fiscais chinesas conseguiram uma supervisão aprofundada dos dados essenciais, tais como saldos de contas no estrangeiro e rendimentos de investimentos, através de meios como o intercâmbio de informações sobre a NCC. Os profissionais da Web3 podem considerar fazer acordos fiscais razoáveis e apresentar declarações fiscais com verdade. Em particular, a julgar pelos vários casos divulgados desta vez, o custo das taxas de atraso e multas pagas após o fato excede em muito os impostos e taxas que deveriam ter sido pagos. Especificamente, os profissionais da Web3 na China continental podem começar a prevenir riscos a partir de dois aspetos: primeiro, eles podem resolver seus rendimentos passados no exterior sozinhos ou com a ajuda de profissionais, determinar se geraram renda tributável e tomar medidas corretivas; Em segundo lugar, podem ajustar e atualizar constantemente os seus próprios regimes fiscais e reduzir a sua própria carga fiscal tanto quanto possível, cumprindo as leis e regulamentos relevantes.
O conteúdo é apenas para referência, não uma solicitação ou oferta. Nenhum aconselhamento fiscal, de investimento ou jurídico é fornecido. Consulte a isenção de responsabilidade para obter mais informações sobre riscos.
Quatro regiões da China verificam simultaneamente a receita externa, como os profissionais de Web3 devem responder?
Escrito por: FinTax
Visão Geral das Notícias
De 25 a 26 de março de 2025, as autoridades fiscais de Hubei, Shandong, Xangai e Zhejiang, na China, emitirão simultaneamente anúncios dentro de 48 horas para realizar a verificação centralizada da declaração de renda no exterior de residentes na China. Em setembro de 2014, a China comprometeu-se formalmente a aplicar a norma de troca automática de informações sobre contas financeiras (troca automática de informações sobre contas financeiras) no âmbito da NCC e concluiu a primeira troca de informações com outros países (regiões) participantes na NCC em setembro de 2018, abrangendo dados fundamentais, como saldos de contas e rendimentos de investimento de países importantes, como o Reino Unido, a França, a Alemanha, a Suíça e Singapura, bem como paraísos fiscais tradicionais, como as Ilhas Caimão, as Ilhas Virgens Britânicas (BVI) e as Bermudas. Desta vez, as autoridades fiscais das quatro regiões da China identificaram uma série de casos típicos, com recuperações que variaram de 127.200 yuans a 1.263.800 yuans, e adotaram um método de trabalho de cinco etapas para "solicitar e lembrar, solicitar retificação, entrevista e aviso, arquivamento e auditoria e exposição pública" para promover a retificação.
FinTax Comentário
1. Interpretação das características do anúncio
A verificação fiscal apresentada possui duas características distintas. A primeira característica é a ampliação dos objetos de verificação de rendimentos provenientes do exterior, direcionando-se ao grupo da classe média. Diferentemente do foco anterior na renda de indivíduos de alto patrimônio, os contribuintes desta verificação possuem um nível de ativos e uma faixa de renda que se enquadram na categoria de renda média-alta, por exemplo, em um caso típico divulgado pelo departamento de impostos de Zhejiang, o valor de imposto a ser complementado foi de 127.200 yuan, essa mudança indica que as autoridades fiscais da China continental começaram a prestar atenção aos rendimentos provenientes do exterior da classe média.
A segunda característica é a colaboração e complementaridade no âmbito da verificação das autoridades fiscais em quatro regiões. Por um lado, o fluxo de capital privado transfronteiriço em Zhejiang, as transações financeiras offshore em Xangai, a indústria manufatureira tradicional de Shandong e a nova indústria manufatureira de Hubei cobrem, na verdade, os principais cenários de rendimento do exterior da classe média. Por outro lado, o anúncio de verificações em várias localidades pode significar diretrizes unificadas em um nível mais alto, o que também significa que a anterior "declaração voluntária" de rendimentos do exterior por parte dos indivíduos irá gradualmente se transformar em uma rigorosa auditoria substancial dos rendimentos do exterior pelas autoridades fiscais.
2. Como a China continental tributa a renda externa dos residentes?
No início de 2020, o Ministério das Finanças e a Administração Fiscal do Estado (MOF, Anúncio SAT [2020] n.º 3, doravante designado por "Anúncio n.º 3") emitiram o Anúncio sobre as Políticas de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares sobre o Rendimento no Estrangeiro (Anúncio n.º 3 [2020] do Ministério das Finanças e da Administração Fiscal do Estado) para clarificar o tratamento fiscal e a administração da cobrança dos rendimentos no estrangeiro das pessoas singulares residentes na China. Com base no princípio da tributação global, que se baseia na salvaguarda da soberania fiscal nacional e na consecução da justiça social, os requisitos para a tributação dos rendimentos estrangeiros dos residentes no continente chinês são aproximadamente os seguintes:
Do lado dos contribuintes, de acordo com a Lei de Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares da República Popular da China, indivíduos que atendem a qualquer uma das seguintes condições são reconhecidos como "residentes fiscais da China": 1. Ter domicílio no território: refere-se a indivíduos que têm uma residência habitual na China devido a vínculos de registro, familiares ou econômicos, que, mesmo trabalhando ou vivendo no exterior por um longo período, ainda podem ser considerados residentes, desde que não tenham renunciado ao registro ou conexões familiares. 2. Residência no território por mais de 183 dias: indivíduos que residem cumulativamente por 183 dias em um ano fiscal (de 1 de janeiro a 31 de dezembro), mesmo sem domicílio, também são considerados residentes.
Em termos do âmbito do rendimento tributável, todos os rendimentos obtidos por uma pessoa singular residente dentro e fora da China devem ser declarados e pagos de imposto sobre o rendimento individual de acordo com a Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares da República Popular da China, no entanto, se um indivíduo não domiciliado tiver residido na China durante um total de 183 dias num ano fiscal, mas o número acumulado de dias de residência na China em qualquer um dos seis anos anteriores for inferior a 183 dias ou uma única ausência exceder 30 dias, os rendimentos provenientes de fontes fora da China e pagos por entidades ou indivíduos estrangeiros nesse ano fiscal serão isentos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.
3. Possibilidades de tributação para profissionais de Web3
O Anúncio nº 3 esclarece os tipos de rendimentos estrangeiros tributáveis, que podem ser divididos em rendimentos abrangentes (rendimentos de salários e salários, remuneração por serviços de trabalho, remuneração do autor, royalties), rendimentos empresariais e outros rendimentos (rendimentos de juros, dividendos, dividendos, transferência de propriedade, arrendamento de propriedade e rendimentos acessórios) derivados de fontes fora da China. No entanto, outros rendimentos classificados de indivíduos residentes provenientes de fontes fora da China não devem ser combinados com rendimentos nacionais e o imposto a pagar deve ser calculado separadamente.
O tratamento fiscal dos ativos encriptação na China continental ainda apresenta muitos pontos controversos. Abaixo, serão apresentados alguns cenários comuns como exemplo:
Para as atividades mineiras comerciais que continuem a operar no estrangeiro, as autoridades fiscais podem tratá-las como rendimentos de exploração e permitir deduções para custos necessários, como equipamento e eletricidade, que sejam proporcionais às suas características de investimento intensivo em capital e contínuo. No entanto, se o mineiro minera como pessoa física, a caracterização tributária está em um dilema: se for tratada como renda acidental, embora se encaixe nas características aleatórias da renda, a carga tributária é anormalmente alta devido à incapacidade de deduzir o custo; Se nos referirmos aos rendimentos da transferência de propriedade, e devido à falta de um valor de referência estável para criptoativos, é difícil verificar razoavelmente a parte do valor agregado, o que provavelmente levará a disputas de cálculo de impostos.
Outra situação comum, ou seja, quando os residentes chineses do continente obtêm lucros através de transações de criptoativos, a determinação da substância comercial torna-se fundamental. Se houver um local fixo, equipe de emprego e transações contínuas, ele pode ser reconhecido como renda empresarial, e os comerciantes de alta frequência enfrentam o risco de serem atualizados para renda empresarial, enquanto os investidores comuns geralmente só pagam impostos sobre a parte de valor agregado, mas precisam fornecer certificados de custo completos para provar o valor original do imóvel, de modo a evitar dupla tributação e margens de lucro aprovadas excessivas.
4. O que os profissionais de Web3 na China continental podem prestar atenção?
Em resposta a declarações tardias ou ocultação deliberada de rendimentos estrangeiros, as autoridades fiscais chinesas estabeleceram um sistema de responsabilidade legal em camadas. De acordo com os artigos 32.º e 63.º da Lei da Administração da Cobrança de Impostos, a não apresentação atempada ou falsa declaração por parte dos contribuintes implicará uma punição progressiva da cobrança de impostos, acumulação de multas por atraso, sanções administrativas e até sanções penais: a partir do dia seguinte ao termo do prazo legal de declaração, será aplicada diariamente uma multa por atraso de 5/10.000 do imposto em atraso, resultando numa enorme pressão financeira; Para a evasão fiscal verificada, além de recuperar o valor total do imposto, será aplicada uma multa escalonada de 50% a 5 vezes o imposto devido de acordo com fatores como o grau de dolo subjetivo e a complexidade dos meios de ocultação; Se o montante envolvido atingir o nível para a propositura de uma ação penal, será transferido para as autoridades judiciárias para responsabilidade penal.
No contexto da transparência fiscal global e das atualizações tecnológicas regulamentares, as questões fiscais dos rendimentos transfronteiras provenientes de criptoativos merecem mais atenção. Atualmente, as autoridades fiscais chinesas conseguiram uma supervisão aprofundada dos dados essenciais, tais como saldos de contas no estrangeiro e rendimentos de investimentos, através de meios como o intercâmbio de informações sobre a NCC. Os profissionais da Web3 podem considerar fazer acordos fiscais razoáveis e apresentar declarações fiscais com verdade. Em particular, a julgar pelos vários casos divulgados desta vez, o custo das taxas de atraso e multas pagas após o fato excede em muito os impostos e taxas que deveriam ter sido pagos. Especificamente, os profissionais da Web3 na China continental podem começar a prevenir riscos a partir de dois aspetos: primeiro, eles podem resolver seus rendimentos passados no exterior sozinhos ou com a ajuda de profissionais, determinar se geraram renda tributável e tomar medidas corretivas; Em segundo lugar, podem ajustar e atualizar constantemente os seus próprios regimes fiscais e reduzir a sua própria carga fiscal tanto quanto possível, cumprindo as leis e regulamentos relevantes.